S 1.1.2018 je prišlo do spremembe Zakona o dohodnini (ZDoh-2S) med njimi tudi glede podjetij, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov. V zvezi s tem je FURS pred kratkim podal dodatno pojasnilo:
Obvestilo zavezancem - fizičnim osebam z dejavnostjo
Zadeva: Obvestilo zavezancem - fizičnim osebam z dejavnostjo, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov in so hkrati (so)lastniki pravnih oseb, o novih pogojih za ohranjanje uporabe normiranih odhodkov.
Obveščamo vas, da se je s 1. 1. 2018 začel uporabljati Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (ZDoh-2S). Podjetjem, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov je prinesel tri spremembe, in sicer:
• pri ugotavljanju pogojev za obdavčitev z normiranimi odhodki se upoštevajo tudi prihodki povezanih oseb;
• normirani odhodki ostajajo v višini 80% realiziranih prihodkov, dodatno pa so omejeni še z absolutnim zneskom, in sicer v višini 40.000 eur oz. 80.000 eur;
• ter obvezen izstop iz sistema, če podjetje v dveh zaporednih letih v povprečju preseže 150.000 eur, prihodkov ugotovljenih po računovodskih predpisih.
Podrobneje si o spremembah lahko preberete na spletnih straneh Finančne uprave RS http://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Davki_in_druge_dajatve/Podrocja/Dohodnina/Dohodek_iz_dejavnosti/Opis/Podrobnejsi_opis_3_izdaja_Brosura_o_dohodku_iz_dejavnosti.pdf.
Od 1. 1. 2018 dalje se pri ugotavljanju prihodkovnega pogoja za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov, prihodkom iz opravljanja dejavnosti, prištejejo tudi prihodki povezanih oseb, pri čemer se kot povezane osebe štejejo tudi pravne osebe, v katerih imajo fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, najmanj 25% lastniški delež. Če vsota prihodkov, doseženih v okviru opravljanja dejavnosti, in prihodkov povezanih oseb, v letih 2016 in 2017 presega 300.000 eur, se v letu 2018 ugotavlja davčna osnova za dohodnino od opravljanja dejavnosti po dejanskih odhodkih.
Pri izračunavanju prihodkovnega praga ni potrebno prištevati prihodkov povezane osebe, če zavezanec dokaže, da glavni ali eden od glavnih namenov za shemo poslovanja ni izpolnjevanje pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. To pomeni, da prihodkov povezane osebe ni potrebno prištevati, če zavezanec dokaže da:
1. kot fizična oseba z dejavnostjo ne opravljate enake dejavnosti, kot jo opravlja povezana pravna oseba, katere (so)lastnik je in
2. prihodkov v okviru dejavnosti ne ustvarjate z zaračunavanjem dobav povezani osebi ali
3. navede, kolikšen delež prihodkov ustvarja s poslovanjem s povezano osebo in utemelji, da so dobave povezani osebi, ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov:
a. ustrezno vsebinsko in količinsko opredeljene na knjigovodskih listinah (pavšalno mesečno zaračunavanje storitev povezani osebi je ena od okoliščin, ki kaže, da gre za nedovoljeno shemo),
b. podprte z dodatnimi listinami (poleg računov), ki se jih v primerljivih poslih običajno pričakuje in pričajo o dejanski dobavi blaga oziroma izvedbi storitve povezanih oseb,
c. opravljene po cenah, ki so primerljive cenam, po katerih bi posel sklenili med seboj nepovezani osebi (po tržno primerljivih cenah).
Po podatkih iz evidenc davčnega organa opravljate dejavnost kot fizična oseba, hkrati pa ste tudi (so)lastnik pravne osebe. Iz podatkov oddanih obračunov izhaja, da vsota vaših prihodkov in prihodkov povezanih oseb iz let 2016 in 2017 presega 300.000 eur. Ker pri izračunavanju prihodkovnega praga za ohranjanje ugotavljanja davčne osnove z normiranimi odhodki niste upoštevali prihodkov povezanih pravnih oseb, najkasneje do 15. 7. 2018 preko eDavkov kot lastni dokument v obliki pdf datoteke predložite utemeljena pojasnila, iz katerih bo razvidno, da pri ugotavljanju prihodkovnega praga za obdavčitev po normiranih odhodkih, prihodkov povezanih oseb upravičeno niste upoštevali, ter da tako tudi v letu 2018 še vedno izpolnjujete pogoje za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov.
Če bi morali na podlagi sprememb zakonodaje v letu 2018 ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, lahko preko eDavkov do 15. 7. 2018 posredujete vlogo na dokumentu NF-LD (lastni dokument), z zaprosilom za ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih odhodkov.
Pri zavezancih, ki do 15. 7. 2018 ne bodo posredovali niti pojasnil niti vloge za spremembo načina ugotavljanja davčne osnove, bo uveden davčni nadzor po določbi 129. člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2.
Obvestilo zavezancem - fizičnim osebam z dejavnostjo
Zadeva: Obvestilo zavezancem - fizičnim osebam z dejavnostjo, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov in so hkrati (so)lastniki pravnih oseb, o novih pogojih za ohranjanje uporabe normiranih odhodkov.
Obveščamo vas, da se je s 1. 1. 2018 začel uporabljati Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (ZDoh-2S). Podjetjem, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov je prinesel tri spremembe, in sicer:
• pri ugotavljanju pogojev za obdavčitev z normiranimi odhodki se upoštevajo tudi prihodki povezanih oseb;
• normirani odhodki ostajajo v višini 80% realiziranih prihodkov, dodatno pa so omejeni še z absolutnim zneskom, in sicer v višini 40.000 eur oz. 80.000 eur;
• ter obvezen izstop iz sistema, če podjetje v dveh zaporednih letih v povprečju preseže 150.000 eur, prihodkov ugotovljenih po računovodskih predpisih.
Podrobneje si o spremembah lahko preberete na spletnih straneh Finančne uprave RS http://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Davki_in_druge_dajatve/Podrocja/Dohodnina/Dohodek_iz_dejavnosti/Opis/Podrobnejsi_opis_3_izdaja_Brosura_o_dohodku_iz_dejavnosti.pdf.
Od 1. 1. 2018 dalje se pri ugotavljanju prihodkovnega pogoja za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov, prihodkom iz opravljanja dejavnosti, prištejejo tudi prihodki povezanih oseb, pri čemer se kot povezane osebe štejejo tudi pravne osebe, v katerih imajo fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, najmanj 25% lastniški delež. Če vsota prihodkov, doseženih v okviru opravljanja dejavnosti, in prihodkov povezanih oseb, v letih 2016 in 2017 presega 300.000 eur, se v letu 2018 ugotavlja davčna osnova za dohodnino od opravljanja dejavnosti po dejanskih odhodkih.
Pri izračunavanju prihodkovnega praga ni potrebno prištevati prihodkov povezane osebe, če zavezanec dokaže, da glavni ali eden od glavnih namenov za shemo poslovanja ni izpolnjevanje pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. To pomeni, da prihodkov povezane osebe ni potrebno prištevati, če zavezanec dokaže da:
1. kot fizična oseba z dejavnostjo ne opravljate enake dejavnosti, kot jo opravlja povezana pravna oseba, katere (so)lastnik je in
2. prihodkov v okviru dejavnosti ne ustvarjate z zaračunavanjem dobav povezani osebi ali
3. navede, kolikšen delež prihodkov ustvarja s poslovanjem s povezano osebo in utemelji, da so dobave povezani osebi, ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov:
a. ustrezno vsebinsko in količinsko opredeljene na knjigovodskih listinah (pavšalno mesečno zaračunavanje storitev povezani osebi je ena od okoliščin, ki kaže, da gre za nedovoljeno shemo),
b. podprte z dodatnimi listinami (poleg računov), ki se jih v primerljivih poslih običajno pričakuje in pričajo o dejanski dobavi blaga oziroma izvedbi storitve povezanih oseb,
c. opravljene po cenah, ki so primerljive cenam, po katerih bi posel sklenili med seboj nepovezani osebi (po tržno primerljivih cenah).
Po podatkih iz evidenc davčnega organa opravljate dejavnost kot fizična oseba, hkrati pa ste tudi (so)lastnik pravne osebe. Iz podatkov oddanih obračunov izhaja, da vsota vaših prihodkov in prihodkov povezanih oseb iz let 2016 in 2017 presega 300.000 eur. Ker pri izračunavanju prihodkovnega praga za ohranjanje ugotavljanja davčne osnove z normiranimi odhodki niste upoštevali prihodkov povezanih pravnih oseb, najkasneje do 15. 7. 2018 preko eDavkov kot lastni dokument v obliki pdf datoteke predložite utemeljena pojasnila, iz katerih bo razvidno, da pri ugotavljanju prihodkovnega praga za obdavčitev po normiranih odhodkih, prihodkov povezanih oseb upravičeno niste upoštevali, ter da tako tudi v letu 2018 še vedno izpolnjujete pogoje za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov.
Če bi morali na podlagi sprememb zakonodaje v letu 2018 ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, lahko preko eDavkov do 15. 7. 2018 posredujete vlogo na dokumentu NF-LD (lastni dokument), z zaprosilom za ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih odhodkov.
Pri zavezancih, ki do 15. 7. 2018 ne bodo posredovali niti pojasnil niti vloge za spremembo načina ugotavljanja davčne osnove, bo uveden davčni nadzor po določbi 129. člena Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2.
